Fraude en devoluciones de IVA : materialización, señales de alerta y mecanismos preventivos

Abstract

El Impuesto al Valor Agregado - IVA es un impuesto que grava el consumo, el cual puede hacerse descontable por las diferentes tarifas que se le aplican y por beneficios tributarios otorgados por el Estado. Este margen de descuento puede dar origen a saldos a favor, los cuales pueden solicitarse a la administración por devolución (si se solicita el reintegro económico del impuesto) o compensación (si se imputa el saldo a favor en una declaración posterior). En Colombia se han identificado mecanismos fraudulentos mediante los cuales, utilizando artilugios propios de la estafa (falsificación de documentos, creación de empresas ficticias, entre otros), las organizaciones logran millonarias devoluciones de manera improcedente. Como el soporte de estas transacciones ficticias requiere de la intervención de varias empresas, se ha conocido técnicamente este fraude como fraude tipo carrusel. En este trabajo encontraremos los requisitos para solicitud de devoluciones, los componentes técnicos del fraude, las sanciones administrativas y penales, y una propuesta de plan de mejoramiento que le permita a las empresas ejercer mecanismos de control al respecto.