Impuesto de renta diferido en una sucursal de Sociedad Extranjera

Abstract

El impuesto de renta es uno de los tributos que capta la mayor atención de los tributaritas, contadores, empresarios y de los contribuyentes en general; puesto que este grava las rentas obtenidas durante un año gravable a una tarifa bastante onerosa para el caso de nuestro país el 33%. Para determinar las rentas que se deben someter a la tarifa mencionada en el párrafo anterior, se deben depurar los ingresos que son fuente de renta, y para ello la legislación tributaria permite descontar de ellos los costos y los gastos (deducciones) incurridos para la obtención de dicha renta; es decir grava la renta neta o renta liquida. La renta neta en términos contables es equiparable a la utilidad contable pues esta se obtiene de restar a los ingresos los costos y los gastos obtenidos durante un periodo contable; sin embargo y a pesar de su similitud, al final de la determinación de la una y la otra sus resultados pueden ser distintos; debido a que la normatividad tributaria y la contable se apartan conceptualmente. Del divorcio normativo y conceptual antes mencionado surgen diferencias entre la utilidad contable y la renta liquida estas diferencias toman el nombre de diferencias temporales. Las diferencias temporales se dividen en dos tipos las diferencias permanentes y las diferencias temporales, su clasificación depende de la capacidad que tengan de revertirse en el futuro al aplicar las normas tributarias. Las diferencias temporales pueden ser diferencias temporales debito o deducibles o diferencias temporales crédito o imponibles las dos dan lugar al reconocimiento y contabilización del impuesto diferido en la contabilidad obedeciendo a los principios contables de asociación y prudencia contenidos en los artículos 13 y 17 del decreto reglamentario 2649 de 1993. En esta monografía se analizará el impacto que tiene la aplicación del impuesto diferido en los estados financieros de una sucursal de una sociedad extranjera en Colombia , teniendo en cuenta que dicha sociedad no contabiliza y reconoce las diferencia temporales que surgen al depurar y calcular la renta líquida en el impuesto de renta.