Análisis de la incidencia fiscal para los obligados a llevar contabilidad que genera la medición posterior de la propiedad planta y equipo y las propiedades de inversión al valor razonable

Abstract

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general analizar el impacto fiscal en el impuesto a las ganancias que genera la medición posterior a valor razonable de las propiedades de inversión y la propiedad, planta y equipo. Para llevar a cabo el desarrollo del trabajo de investigación, se hizo la medición inicial y posterior de un terreno clasificado como propiedad de inversión del alcance de la sección 16 y un vehículo de carga que se clasifica como activo fijo del alcance de la sección 17 de las NIIF para las PYMES. En las propiedades de inversión el efecto de la medición al valor razonable impacta en resultados, mientras que en los activos que cumplen los criterios para clasificarse como propiedad, planta y equipo y que de acuerdo a la política contable se optó por medirla al valor revaluado (valor razonable – depreciación – deterioro), el mayor o menor valor que se genera por aplicar este criterio impactará en el patrimonio y en algunos casos simultáneamente en resultados. El efecto en la determinación del impuesto de renta y complementarios puede afectar el ingreso, costo o gasto, según los artículos 28 (realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad), 59 (realización del costo) y 105 (realización del gasto) del Estatuto Tributario respectivamente, se tendrá en el momento en que la entidad en un futuro previsible tome la decisión de dar de baja el activo o de enajenarlo, sea el de propiedad de inversión o el activo fijo, mientras que esto no suceda, solamente impactará en el impuesto diferido.