Efectos fiscales que genera la medición posterior de activos y pasivos en la determinación del impuesto diferido y corriente de una PYME

Abstract

En la presente investigación se planteó como objetivo medir el efecto fiscal que puede estar generando la medición posterior de los activos y pasivos en la determinación del impuesto a las ganancias, por medio de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística, aplicando la contametría como una herramienta de medición financiera. Al término la investigación, se pudo demostrar que el impacto que está generando la aplicación indebida de los criterios para determinar el impuesto a las ganancias es negativo, por cuanto al no llevar a cabo un proceso de cierre contable adecuado bajo los principios normativos internacionales, no se puede determinar con fiabilidad las diferencias entre las bases contables y las bases fiscales. Estas diferencias, se clasifican en temporarias y permanentes, a estas últimas se les aplica la tasa impositiva vigente al momento de la medición, o a la tasa que se espera recuperar en los periodos siguientes, de este procedimiento se determina si el impuesto diferido es activo o pasivo según los hechos y circunstancias. Aunque de acuerdo con la legislación fiscal colombiana, algunos ingresos y gastos que afectan el impuesto diferido, como por ejemplo, la medición a valor razonable de las propiedades de inversión, la aplicación del valor neto de realización para la medición posterior de los inventarios, solo son deducibles o imponibles, cuando se realice el activo o cuando se liquide el pasivo, de la adecuada aplicación de los criterios de la medición posterior de los activos y pasivos, depende el impacto en el impuesto corriente.