Determinación de la firmeza y efectos de las correcciones de declaraciones de IVA presentadas con periodo equivocado de la empresa XYZ por el Año 2022

Abstract

En el presente estudio de caso se tomó la empresa XYZ para analizar la situación generada por el hecho de haber presentado las declaraciones de IVA con periodicidad diferente a la correspondiente de los meses enero a agosto de 2022 con base a la normatividad vigente al momento de ocurrido los hechos: parágrafo 2 del artículo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 declaraciones presentadas en periodos diferentes al correspondiente no surgen efecto legal y, de acuerdo a los diferentes escenarios tributarios presentados a partir de noviembre de 2022, como son: sentencia del Consejo de Estado 25406 declara nula la norma anterior, artículo 92 de la Ley 2277 da una solución temporal para quienes debían corregir declaraciones con periodo equivocado sin pago de sanción e intereses de mora y en junio de 2023 la DIAN se pronuncia mediante concepto 712 sobre las declaraciones presentadas con periodo errado. Por lo anterior, se plantea la metodología del enfoque mixto, método narrativo y finalidad evaluativa; concluyendo que la empresa efectivamente debía corregir las declaraciones de IVA por inexactitud en la periodicidad, pero sin el pago de las sanciones que en su momento se liquidaron y pagaron