Análisis del efecto fiscal que trajo la reforma tributaria 2022 a personas naturales por concepto de dividendos y participaciones en Colombia

Abstract

Apoyar al gasto social para el logro de la igualdad y permitir el ajuste fiscal fue el propósito del actual presidente al sancionar el 13 de diciembre de 2022 la Reforma Tributaria de 2022, ahora Ley 2277 de 2022. En los 96 artículos aprobados por el Congreso de la República y la Cámara de Representantes, se modificaron, agregaron o incluyeron disposiciones sobre once aspectos principalmente Impuesto de renta (Persona natural, Persona jurídica), Impuesto a los dividendos, Ganancias ocasionales, Régimen tributario especial – RTE, Impuesto al patrimonio, Régimen simple, Impuestos ambientales, Impuestos saludables, Mecanismos de lucha contra la evasión, Delitos tributarios y Amnistías. La carga impositiva, que refleja el porcentaje de impuestos en relación con los ingresos, aumenta en cada reforma para aliviar el déficit fiscal y obtener mayores aportes de las personas naturales. Esto ha sido criticado por su falta de equidad en la distribución de la carga tributaria, lo que puede generar obstáculos comerciales, limitar la inversión extranjera y generar incertidumbre. Este trabajo tiene como objetivo fundamental analizar desde el punto fiscal, el tratamiento dado a los dividendos en la reforma tributaria 2022, con referencia a las personas naturales en Colombia. Con dicho análisis se concluye que esta reforma grava a la tarifa general a las personas naturales que tienen ingresos por dividendos y participaciones, y por otras fuentes de ingresos; y no a la tarifa del 15%. Por lo anterior se denota un impacto fiscal al estado, ya que éste va a recaudar más, aunque esto puede afectar económicamente a las personas naturales que tiene ingresos mixtos.

Supporting social spending to achieve equality and allow fiscal adjustment was the purpose of the current president when he sanctioned the 2022 Tax Reform on December 13, 2022, now Law 2277 of 2022. In the 96 articles approved by the Congress of the Republic and the Chamber of Representatives, provisions were modified, added or included on eleven aspects mainly Income Tax (Natural Person, Legal Person), Dividend Tax, Occasional Earnings, Special Tax Regime - RTE, Wealth Tax, Simple Regime, Environmental taxes, Healthy taxes, Mechanisms to combat evasion, Tax crimes and Amnesties. The tax burden, which reflects the percentage of taxes in relation to income, increases with each reform to alleviate the fiscal deficit and obtain greater contributions from natural persons. This has been criticized for its inequity in the distribution of the tax burden, which can create trade barriers, limit foreign investment and create uncertainty. The fundamental objective of this work is to analyze from the fiscal point of view, the treatment given to dividends in the 2022 tax reform, with reference to natural persons in Colombia. With this analysis, it is concluded that this reform taxes natural persons who have income from dividends and participations, and from other sources of income, at the general rate; and not at the rate of 15%. Due to the above, a fiscal impact is denoted to the state, since it will collect more, although this may economically affect natural persons who have mixed incomes.