Idioma y moneda en el contenido de los sistemas de facturación de venta en el caso aplicado "La compañia"

Abstract

El tema que se abordó en esta investigación corresponde a el idioma y moneda en el contenido de los sistemas de facturación de venta y a las diferencias que se presentan en los requisitos para la deducibilidad de costos y gastos teniendo como soporte la factura electronica en funcion de la compra. Se hace aclaración que, con el fin de mantener la confidencialidad y privilegio de la situación a tratar, no se va a revelar el nombre de la empresa por lo cual se va a llamar para desarrollar el caso práctico como “La Compañía”. Se presenta el siguiente tema: “La Compañía” es una sociedad nacional que funge como agente de carga de operaciones nacionales e internacionales. “La Compañía” es una empresa de logística que presta servicios en el territorio nacional a empresas que los requieren para ejecutar correctamente los procesos relacionados con su cadena de abastecimiento. “La compañía” en cumplimiento de sus deberes formales, expide facturas a las empresas que solicitan sus servicios. Desde hace varios años, las facturas que expide “La Compañía” las hace incluyendo el valor en dólares indicando la TRM del día en que se expide la factura. El valor incluido en dólares puede tener reajustes al momento del pago de los honorarios por los servicios prestados. En medio de un proceso de fiscalización de uno de los clientes de “La compañía”, la DIAN rechazó los costos que este cliente había tomado como deducibles respecto de facturas emitidas por “La Compañía”. El fundamento del rechazo corresponde a un incumplimiento del artículo 73 de la Resolución 42 de 2020. (DIAN, 2020) “Artículo 73. Idioma y moneda en el contenido de los sistemas de facturación de venta: Se debe utilizar el idioma español y el peso colombiano en la generación de los sistemas de facturación, sin perjuicio que además de expresar el respectivo valor en pesos colombianos pueda expresarse en otra moneda y en un idioma distinto al español.” En opinión de la DIAN, las facturas que expide “La Compañía” no cumplen con esta norma en la medida en que la factura no contiene el valor cobrado en pesos colombianos; sin embargo, atendiendo lo establecido en el articulo 771-2 del Estatuto Tributario, en especial el requisito del literal “g” el cual contempla que la factura debe contener el valor total de la operación y teniendo en cuenta que este requisito no se esta incumpliendo, es cuestionable si la Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN puede desconocer gastos y costos por facturas que estan expresadas en otras divisas cuando el literal “g” no especifica el tipo de moneda. Por otra parte, aunque bajo la interpretacion del articulo 771-2 del Estatuto Tributario no se contempla el tipo de moneda, si es necesario hacer una revision de la moneda para efectos fiscales la cual se establece bajo el articulo 868-2 del Estatuto Tributario y el articulo 73 de la resolucion 42 de 2020 y es aquí bajo esta interpretacion en conjunto, en donde la norma es disfuncional. Con este trabajo se quiere establecer si el requisito “moneda funcional” es legal frente al requerimiento especial recibido, revisando el marco jurídico que reglamenta los requisitos de la factura de venta y reflejar mediante ejercicio práctico los efectos del desconocimiento de facturas soportes de costos y gastos como deducción y el impacto que esto generaría en la corrección de la declaración de renta y complementarios del año 2021. Por tanto, las preguntas que surgen para esta investigación son: 1. ¿Se satisface el requisito establecido en el literal g del artículo 617 del Estatuto Tributario y el artículo 73 de la resolución 42 de 2020, al incluir el monto de una operación en la factura electrónica, únicamente en dólares e indicar la TRM? 2. ¿Podría la DIAN desconocer costos y gastos a un cliente de “La Compañía” por el solo hecho de no incluir en la factura el valor expresado de la operación en pesos? El método que se utilizó en esta investigación fue aplicado experimental y mixto, pues se tomó la declaración de renta y complementarios del año 2021 como ejercicio de simulación para realizar la corrección sugerida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN para determinar el mayor valor a pagar o menor saldo a favor según sea el caso, la sanción y los intereses moratorios. Después de analizar el marco jurídico y realizar el ejercicio de simulación, se concluye: 1. De acuerdo con lo expuesto anteriormente, se evidencia que la normatividad relacionada con los requisitos para la deducibilidad de costos y gastos en funcion de la factura de compra como soporte, no es clara, lo cual conlleva a diferentes interpretaciones por párte de contribuyentes generando inaplicabilidad e insuficiencia de pruebas taxativas. Lo anterior se valida de acuerdo con lo establecido en el articulo 73 de la resolución 42 de 2020, artículo 617, 771-2 y 868- 2 del Estatuto Tributario. 2. En caso de corregir la declaración de renta y complementarios del año 2021, los mayores valores a pagar son: $350.000.000 mayor valor a pagar de impuesto, sanción por inexactitud por valor de $ 350.000.000 la cual se reducirá a la cuarta parte de la planteada por la Administración en relación con los hechos aceptados, esto según el artículo 709 del Estatuto Tributario e intereses moratorios. La recomendación después de realizar este trabajo es que los contribuyentes deben analizar con un asesor tributario experto todo tipo de requerimientos recibidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN con el fin de evaluar la legalidad de las pretensiones o hallazgos de la autoridad tributaria.

The topic that was addressed in this investigation corresponds to the language and currency in the content of the sales billing systems and to the differences that arise in the requirements for the deductibility of costs and expenses, having as support the electronic invoice based on the purchase. It is clarified that, in order to maintain the confidentiality and privilege of the situation to be dealt with, the name of the company will not be revealed, for which reason it will be called to develop the practical case as "The Company". The following topic is presented: "The Company" is a national company that acts as a cargo agent for national and international operations. "The Company" is a logistics company that provides services in the national territory to companies that require them to correctly execute the processes related to their supply chain. "The company" in compliance with its formal duties, issues invoices to companies that request their services. For several years, the invoices issued by "The Company" include the value in dollars indicating the TRM of the day the invoice is issued. The value included in dollars may have readjustments at the time of payment of the fees for the services rendered. In the midst of an inspection process of one of the clients of "The Company", the DIAN rejected the costs that this client had taken as deductibles with respect to invoices issued by "The Company". The basis for the rejection corresponds to a breach of article 73 of Resolution 42 of 2020. (DIAN, 2020) "Article 73. Language and currency in the content of the sales billing systems: The Spanish language and the Colombian peso must be used in the generation of the billing systems, without prejudice to the fact that, in addition to expressing the respective value in Colombian pesos, it may be expressed in another currency and in a language other than Spanish." In the opinion of the DIAN, the invoices issued by "The Company" do not comply with this standard to the extent that the invoice does not contain the amount charged in Colombian pesos; however, in accordance with the provisions of article 771-2 of the Tax Statute, especially the requirement of literal "g" which contemplates that the invoice must contain the total value of the operation and taking into account that this requirement is not being breached, it is questionable whether the National Tax and Customs Directorate DIAN can disregard expenses and costs for invoices that are expressed in other currencies when literal "g" does not specify the type of currency. On the other hand, although under the interpretation of article 771-2 of the Tax Statute the type of currency is not contemplated, it is necessary to review the currency for tax purposes, which is established under article 868- 2 of the Tax Statute and article 73 of resolution 42 of 2020 and it is here under this interpretation as a whole, where the rule is dysfunctional. With this work we want to establish if the "functional currency" requirement is legal compared to the special requirement received, reviewing the legal framework that regulates the requirements of the sales invoice and reflecting through a practical exercise the effects of not knowing invoices supporting costs and expenses such as deduction and the impact that this would generate in the correction of the income statement and complementary of the year 2021. Therefore, the questions that arise for this research are: 1. Is the requirement established in literal g of article 617 of the Tax Statute and article 73 of resolution 42 of 2020 satisfied, by including the amount of an operation in the electronic invoice, only in dollars and indicating the TRM? 2. Could the DIAN disregard costs and expenses to a client of "The Company" for the mere fact of not including the value of the operation expressed in pesos on the invoice? The method that was used in this investigation was applied experimental and mixed, since the income and complementary declaration of the year 2021 was taken as a simulation exercise to carry out the correction suggested by the Directorate of National Taxes and Customs DIAN to determine the higher value to pay or lower balance in favor as the case may be, the penalty and late interest. After analyzing the legal framework and carrying out the simulation exercise, it is concluded: 1. In accordance with the above, it is evident that the regulations related to the requirements for the deductibility of costs and expenses based on the purchase invoice as support, is not clear, which leads to different interpretations by taxpayers, generating inapplicability and insufficient exhaustive evidence. The foregoing is validated in accordance with the provisions of article 73 of resolution 42 of 2020, article 617, 771-2 and 868-2 of the Tax Code. 2. In case of correcting the 2021 income statement and supplements, the highest values to be paid are: $350,000,000 higher tax value to be paid, penalty for inaccuracy of $350,000,000 which will be reduced to a quarter of that raised by the Administration in relation to the accepted facts, this according to article 709 of the Tax Code and default interest. The recommendation after carrying out this work is that taxpayers should analyze with an expert tax advisor all types of requirements received by the DIAN National Tax and Customs Directorate in order to evaluate the legality of the claims or findings of the tax authority.