Impacto de la variación de la tarifa del Impuesto de Renta y demás beneficios tributarios temporales en el sector hotelero y turístico en los últimos 20 años

Abstract

El objetivo principal de este trabajo es analizar el impacto que se origina en el sector hotelero y turístico por el aumento de la tarifa del impuesto de renta como consecuencia de las diferentes reformas tributarias y los beneficios tributarios temporales, utilizando una metodología exploratoria y cualitativa, la cual implica comprender las causas, las variables y las consecuencias, mediante la consulta de diferentes fuentes del Derecho, Constitución, Ley, Jurisprudencia y Doctrina, que permitan dar respuesta a cada uno de los objetivos de la investigación. Esta investigación tiene como finalidad, analizar el impacto de las variacionestanto de la tarifa del impuesto de renta desde el año 2002, como el impuesto del valor agregado - IVA y el impacto que han generado en esta industria. Vale la pena mencionar, que en los últimos veinte años ha habido 11 reformas en el sistema tributario colombiano. Dicho esto, resultaría difícil estudiar el impacto de cada una de ellas. Por lo tanto, en este trabajo hablaremos de los impactos más relevantes que estas reformas han tenido en el sector turístico y cómo han influido en la actividad de este sector. La promulgación de la Ley 788 de 2002 introdujo beneficios fiscales con el objetivo de fomentar la inversión y promover la creación de empleo en el sector hotelero y turístico. Como resultado, el Estado colombiano ha emitido leyes que aplican estímulos tributarios, como la exención del impuesto sobre la renta para los nuevos hoteles y aquellos que han sido remodelados a partir del 1 de enero de 2003. Estas medidas han buscado incentivar el crecimiento de la industria hotelera, facilitando la inversión en infraestructura hotelera y generando oportunidades para la creación de empleo en el sector. 6 Empero, con el fin del estado de emergencia y la llegada de la nueva reforma tributaria que, en materia del sector hotelero y turístico, elimina la tarifa diferencial del IVA y aumento la tarifa del impuesto de renta, por lo que podemos deducir que esa carga impositiva puede tener efectos negativos sobre este sector de la económica teniendo en cuenta que esté aún no se ha recuperado de los estragos de la pandemia. Por lo anterior, se puede concluir que habrá un impacto negativo por el aumento de la tarifa del impuesto de renta para esta rama de la economía a raíz de la expedición de la nueva reforma tributaria, No obstante, solo han pasado seis meses desde la expedición de esa Ley. En consecuencia, no existe aún el soporte empírico y estadístico que permita aseverar o corroborar que ha habido efectos negativos sobre el sector turístico y hotelero derivados de los impuestos de Renta.

The main objective of this study is to analyze the impact generated in the hotel and tourism sector due to the increase in the income tax rate as a result of different tax reforms and temporary tax benefits, using an exploratory and qualitative methodology that involves understanding the causes, variables, and consequences through consultation of different legal sources such as law, constitution, jurisprudence, and doctrine, to provide answers to each of the research objectives. This research aims to analyze the impact of variations in both the income tax rate since 2002 and the value-added tax (VAT) and the impact they have had on this industry. It is worth mentioning that in the last twenty years, there have been 11 reforms in the Colombian tax system. Given this, it would be difficult to study the impact of each of them. Therefore, in this study, we will discuss the most relevant impacts that these reforms have had on the tourism sector and how they have influenced its activity. The enactment of Law 788 in 2002 introduced fiscal benefits with the aim of promoting investment and job creation in the hotel and tourism sector. As a result, the Colombian government has issued laws that apply tax incentives, such as income tax exemption for new hotels and those that have been remodeled since January 1, 2003. These measures have sought to stimulate the growth of the hotel industry by facilitating investment in hotel infrastructure and creating employment opportunities in the sector. 8 However, with the end of the state of emergency and the arrival of the new tax reform that eliminates the differential VAT rate and increases the income tax rate in the hotel and tourism sector, we can deduce that this tax burden may have negative effects on this sector of the economy, considering that it has not yet fully recovered from the impact of the pandemic. Based on the above, it can be concluded that there will be a negative impact due to the increase in the income tax rate for this branch of the economy as a result of the issuance of the new tax reform. However, it has only been six months since the enactment of that law. Therefore, there is still no empirical and statistical evidence to assert or corroborate that there have been negative effects on the tourism and hotel sector derived from income taxes.