Impacto de la ley 2277 de 2022 sobre el Impuesto de Renta personas naturales asalariadas con ingresos superiores a 17 salarios mínimos mensuales legales vigentes

Abstract

Con la aprobación en el Congreso de la República, al proyecto de ley para implementar la reforma tributaria presentada por el gobierno electo en el año 2022, en cabeza del presidente Gustavo Petro Urrego y cuyo objetivo principal es el progreso del país, la prosperidad de la población más vulnerable y el bienestar de todos los colombianos, dándole prioridad a la educación, la salud pública y la sostenibilidad a las finanzas, se pretende aumentar el recaudo mediante la contribución del impuesto sobre la renta de las personas naturales con mayores ingresos. En el presente trabajo se indica el impacto que tendrán los contribuyentes en su impuesto neto de renta; direccionado a las personas naturales que sus ingresos provienen de rentas de trabajo (concepto salarios) contempladas en el Art. 103 E.T. y específicamente aquellos que superan los 17 Salarios Mínimos Mensuales Vigentes (Año 2023), Se realizó una comparación proyectiva para analizar los cambios en la liquidación del impuesto con respecto a la entrada en vigencia de dicha ley, aplicable a las declaraciones tributarias del año correspondiente a la vigencia fiscal 2023 y posteriores. Los resultados del estudio indican que los contribuyentes objeto de análisis experimentaron un incremento en su impuesto neto de renta en relación con sus ingresos. Esto se debe a cambios en los aspectos relacionados con rentas exentas y deducciones especiales establecidas en la nueva reforma (Ley 2277 de 2022), los cuales no resultaron beneficiosos para los contribuyentes analizados.

Estos hallazgos sugieren que la nueva legislación ha tenido un impacto directo en la carga tributaria de los contribuyentes estudiados, generando un aumento en su impuesto neto de renta. Sin embargo, es importante destacar que los efectos pueden variar dependiendo de las circunstancias individuales de cada contribuyente y las disposiciones específicas de la ley En la sección de recomendaciones, se sugirió optimizar los beneficios propuestos por la Ley 2277 de 2022 y evaluar en qué medida pueden aplicarse a la población muestra de contribuyentes.

With the approval in the Congress of the Republic, to the bill to implement the tax reform presented by the government elected in 2022, headed by President Gustavo Petro Urrego and whose main objective is the progress of the country, the prosperity of the most vulnerable population and the welfare of all Colombians, giving priority to education, public health and sustainability to finances, it is intended to increase the collection through the income tax contribution of individuals with higher incomes. This work indicates the impact that taxpayers will have on their net income tax; aimed at individuals whose income comes from labor income (salary concept) contemplated in Art. 103 E.T. and specifically to those who exceed 17 Minimum Monthly Wages in Force (Year 2023). A projective comparison was made to analyze the changes in the liquidation of the tax with respect to the entry into force of said law, applicable to the returns for the year corresponding to fiscal year 2023 and subsequent years. The results of the study indicate that the taxpayers under analysis experienced an increase in their net income tax in relation to their income. This is due to changes in the aspects related to exempt income and special deductions established in the new reform (Law 2277 of 2022), which were not beneficial for the taxpayers analyzed. These findings suggest that the new legislation has had a direct impact on the tax burden of the taxpayers studied, generating an increase in their net income tax. However, it is important to note that the effects may vary depending on the individual circumstances of each taxpayer and the specific provisions of the law. 8 In the recommendations section, it was suggested to optimize the benefits proposed by Law 2277 of 2022 and evaluate to what extent they can be applied to the sample population of taxpayers,