Comparativo del impacto de la ley 2277 de 2022, sobre la renta exenta laboral en el cálculo de la retención en la fuente para trabajadores dependientes e independientes

Abstract

Con la entrada en vigencia de la Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022, se evidencia que uno de los objetivos principales de la reforma tributaria es aumentar el recaudo del impuesto sobre la renta de las personas naturales por medio de la reducción de los beneficios tributarios para los contribuyentes de mayores ingresos. De acuerdo a lo anterior, se pudo evidenciar que la renta exenta laboral que equivale al veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales es una de las más afectadas, ya que los límites se reducen considerablemente; de 240 UVT mensuales que equivale a 2.880 UVT anuales se modificó a 790 UVT anuales; ampliando la base de los trabajadores dependientes e independientes que deben declarar renta y anticipar a través de la retención en la fuente mensual de dicho impuesto. La finalidad de este trabajo fue determinar por medio de un comparativo, el impacto que establece esta legislación; teniendo en cuenta lo anteriormente expuesto de la situación actual de 4 contribuyentes dependientes e independientes; tomando como base los procedimientos 1 y 2 de retención en la fuente de rentas de trabajo, conforme a las modificaciones en el Artículo 2 de la ley 2277, el cual modifica el numeral 10 y los parágrafos 3 y 5 del artículo 206,el parágrafo 2 del artículo 383 y el artículo 336 del Estatuto Tributario, que establece la retención en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria. Al ser una Investigación descriptiva documental, se indago la correlación que existe entre las normas planteada en la Ley y los efectos que trae sobre algunos artículos del Estatuto Tributario. Estableciendo el comparativo entre lo que sucedía antes y después de la Ley 2277 de 2022, se pudo analizar e inferir en las afectaciones y/o beneficios que trajo la norma para los trabajadores dependientes e independientes, que permitieron explicar el efecto la disminución del tope para la renta exenta laboral la depuración de la base de la retención en la fuente mensual. Para los trabajadores dependientes el impacto lo tendrán quienes devenguen más de 10 SMLMV, ya que la retención en la fuente tiende a aumentar debido a la reducción en el límite del 25% de la renta exenta laboral y del límite del 40% de las deducciones que puede tomar cada persona. Además, las personas naturales independientes que perciban ingresos mayores a quince millones de pesos mensuales tendrán un incremento en la retención de la fuente y en sus impuestos definitivos, por aquellos limites que operan sobre las rentas exentas y las deducciones, el límite general para las rentas exentas y deducciones del 40% se seguirá aplicando, sin embargo, se limita el umbral monetario que disminuyo de 5.040 a 1.340 UVT anuales.

With the entry into force of Law 2277 of December 13, 2022, it is evident that one of the main objectives of the tax reform is to increase the collection of income tax from individuals through the reduction of tax benefits for higher income taxpayers. According to the above, it could be evidenced that the labor exempt income which is equivalent to twenty five percent (25%) of the total value of labor payments is one of the most affected, since the limits are considerably reduced; from 240 UVT per month which is equivalent to 2,880 UVT per year, it was modified to 790 UVT per year; expanding the base of dependent and independent workers who must declare income and anticipate through the monthly withholding at source of said tax. The purpose of this work was to determine by means of a comparative, the impact established by this legislation; taking into account the above mentioned of the current situation of 4 dependent and independent taxpayers; taking as a basis the procedures 1 and 2 of withholding at the source of labor income, according to the modifications in Article 2 of Law 2277, which modifies numeral 10 and paragraphs 3 and 5 of Article 206, paragraph 2 of Article 383 and Article 336 of the Tax Statute, which establishes the withholding at the source applicable to payments or credits on account for labor income that do not come from an employment or legal and regulatory relationsh ip. Translated with www.DeepL.com/Translator (free version)

Being a descriptive documentary research, the correlation between the rules set forth in the Law and the effects it has on some articles of the Tax Statute was investigated. Establishing the comparison between what happened before and after Law 2277 of 2022, it is possible to analyze and infer the effects and/or benefits that the law brings to the dependent and independent workers, which allow explaining the effect of the decrease of the ceiling for the labor exempt income and the purification of the base of the monthly withholding at the source.