Propuesta de política sobre la planeación tributaria enfocada en los impuestos de IVA y renta para la compañía Restrepo Comercial SAS de acuerdo con la norma vigente

Abstract

El siguiente trabajo se centra en la ausencia de una planificación tributaria en la compañía Restrepo Comercial S.A.S, que tiene como objeto social la comercialización de lentes de contacto. La falta de esta planificación ha hecho que la compañía incurra en algunos errores en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y además desconozca los beneficios tributarios que puede obtener para reducir su tasa efectiva de tributación. Resulta clave para esta investigación comprender todo el esquema de tributación de acuerdo a su objeto social y a su crecimiento económico, teniendo en cuenta los cambios normativos provenientes de la reforma tributaria para el año 2023. Se analizarán sus obligaciones sustanciales y formales para así dar un adecuado y oportuno tratamiento a los impuestos de IVA y RENTA. Teniendo en cuenta la anterior información, este trabajo corresponde a una investigación de caso en la que se revisaron los procesos para la liquidación de los impuestos de IVA y RENTA del área contable de la empresa Restrepo Comercial SAS. Se evidenció, mediante los papeles de trabajo, la ausencia de una política de planeación tributaria de los impuestos IVA y RENTA. Por tal motivo, se preparó, con base en la información histórica, una política de planeación tributaria en dichos impuestos, teniendo en cuenta las leyes vigentes en Colombia en esta materia. Es importante aclarar que para esta política se tiene en cuenta el calendario tributario, saldos a favor, pérdidas fiscales, firmeza, tarifas de renta, tasa efectiva de tributación, descuentos y beneficios tributarios, retenciones aplicadas, comparación patrimonial, conciliación fiscal y firma de las declaraciones. Posterior a esto, se presentó la propuesta de la política a la alta gerencia de la compañía, donde se les informó que dicha política quedaría establecida para el área de contabilidad y que cualquier actualización que se realice debe estar aprobada por la gerencia. También se presentaron los beneficios que podría aplicar la compañía para obtener un ahorro fiscal en el año 2023. Queda pendiente determinar a qué beneficios se acogerá la compañía. Por otra parte, se establecieron las formas de revisar la periodicidad de los impuestos en mención y en qué fecha se debe empezar a realizar la planeación tributaria para que la gerencia la pueda aprobar. Cabe destacar que se mencionó a la gerencia lo importante que es implementar una planeación tributaria, ya que esto le permitirá una reducción en la carga fiscal y así mismo maximizar su rentabilidad. Otro beneficio es la minimización de riesgos, ya que al contar con tiempos establecidos en su preparación se reduce cualquier riesgo en la aplicación de las normas tributarias vigentes. En la reunión realizada con la alta gerencia se estableció la política, quedando firmada por el representante legal y en firme desde el 1 de mayo del año 2023 en adelante. Se recomienda a Restrepo Comercial SAS revisar anualmente la política y actualizar cualquier decreto emitido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, ya que generalmente en cada año fiscal se presentan actualizaciones en las normas tributarias en Colombia. Además, se recomienda incluir dentro del presupuesto de la compañía los descuentos o beneficios tributarios para así obtener una tasa efectiva tributaria reducida en los próximos años.

The following work focuses on the absence of tax planning in the company Restrepo Comercial S.A.S., whose corporate purpose is the commercialization of contact lenses. The lack of this planning has caused the company to make some mistakes in the fulfillment of its tax obligations and also the lack of knowledge in tax benefits that can be obtained to reduce its effective tax rate. It is key for this research to understand the whole taxation scheme according to its corporate purpose and its economic growth, taking into account the regulatory changes coming from the tax reform for the year 2023, it will analyze its substantial and formal obligations and thus give an adequate and timely treatment to VAT and INCOME taxes. Taking into account the above information, this work corresponds to a case research, where the processes for the liquidation of VAT and INCOME taxes of the accounting area of the company Restrepo Comercial SAS were reviewed and it was evidenced through the work papers the absence of a tax planning policy for VAT and INCOME taxes, for such reason a tax planning policy for such taxes was prepared based on historical information taking into account the laws in force in Colombia in this matter, it is to clarify that for this policy the tax calendar is taken into account, tax credit balances, tax losses, finality, income rates, effective tax rate, discounts and tax benefits, withholdings applied, equity comparison, tax reconciliation and tax returns signatures, tax losses, finality, income rates, effective tax rate, discounts and tax benefits, withholdings applied, equity comparison, tax reconciliation and signatures of the returns, after this, the policy proposal was presented to the company's senior management, where it is informed that this policy would be established for the accounting area and any update to be made must be approved by management, also presented the benefits that the company could apply to obtain tax savings in the year 2023 and it remains to be determined which benefits the company will apply; On the other hand, it is established the ways to review the periodicity of the taxes mentioned and on what date the tax planning must be started so that the management can approve it. It should be noted that it was mentioned to management how important it is to carry out tax planning since this will allow a reduction in the tax burden and thus maximize its profitability, another benefit is the minimization of risks, since having established times for its preparation minimizes any risk in the application of current tax regulations. Finally, in the meeting held with senior management, the policy was established and signed by the legal representative and became effective from May 1, 2023 onwards. It is recommended that Restrepo Comercial SAS, annually review the policy and update any decree issued by the Ministry of Finance and Public Credit, since generally in each fiscal year there are updates in tax regulations in Colombia, in addition to including within the budget of the company discounts or tax benefits in order to obtain a reduced effective tax rate in the coming years.