Las implicaciones fiscales de los tributos de nómina en Colombia

Abstract

El contexto tributario en Colombia se define por la OCDE, la cual establece que uno de los principales obstáculos en la segunda década del siglo XXI, son los bajos índices de efectividad en el recaudo tributario, adicional, los altos costos laborales no salariales que impone el sistema tributario, en donde la estructura tributaria se caracteriza por constantes cambios que producen inestabilidad para los contribuyentes, complejidad para su interpretación son elementos que dificultan el adecuado pago de la nómina. El presente ensayo tiene por objetivo abordar las implicaciones fiscales de la nómina en la segunda década del siglo XXI (2016-2019) a partir de dos perspectivas: el recaudo y el pago de los tributos de nómina. En primer lugar, comprender la relación de los tributos de nómina con la gestión de parafiscales, junto con la correspondiente función de la Unidad de Gestión de Parafiscales (UGPP), en segundo lugar, desglosar los efectos de los principales tributos de nómina a saber, la retención en la fuente de la renta, el pago de seguridad social y aportes parafiscales. La metodología empleada para este propósito es la revisión bibliográfica de los informes de la UGPP e informes de las firmas Internacionales KPMG, entre otras consultoras financieras. Por otro lado, se realizó un análisis comparativo de la legislación que modificó la base para aplicar la retención en la fuente en los salarios para determinar la evolución y comportamiento de este tributo en los últimos años, es decir, la ley 1819 de 2016, la ley 1943 de 2018 (ley de financiamiento) y la ley 2010 de 2019 (ley de crecimiento económico). Por último, se mencionan brevemente los procedimientos por los cuales se realiza la liquidación de la retención en la fuente por salarios.

The tax context in Colombia is defined by the OECD, which establishes that one of the main obstacles in the second decade of the 21st century is the low rates of effectiveness in tax collection, additionally, the high non-salary labor costs imposed by the tax system, where the tax structure is characterized by constant changes that produce instability for taxpayers, complexity for its interpretation are elements that hinder the adequate payment of the payroll. This essay aims to address the tax implications of payroll in the second decade of the 21st century (2016-2019) from two perspectives: the collection and payment of payroll taxes. First, to understand the relationship of payroll taxes with parafiscal management, together with the corresponding function of the Parafiscal Management Unit (UGPP), secondly, to break down the effects of the main payroll taxes, namely, withholding at the source of income, payment of social security and parafiscal contributions. The methodology used for this purpose is the bibliographical review of the reports of the UGPP and reports of the international firms KPMG, among other financial consultants. On the other hand, a comparative analysis of the legislation was carried out that modified the way of applying withholding at the source in salaries to determine the evolution and behavior of this tax in recent years, that is, Law 1819 of 2016, the Law 1943 of 2018 (financing law) and Law 2010 of 2019 (economic growth law). Finally, the procedures by which the withholding at source for wages is settled will probably be mentioned.