Propiedades, planta y equipo – una mirada desde la conciliación fiscal

Abstract

Este trabajo tiene como fin de analizar e interpretar el efecto tributario y financiero entre la base contable y la base fiscal de las propiedades planta y equipo (Particularmente las Edificaciones) en Colombia, analizando las diferencias originadas entre las normas fiscales y la NIIF para PYMES, considerando cada uno de los elementos establecidos en la sección 17 “propiedad planta y equipo” y la sección 29 “impuesto diferido”, que contemplan el reconocimiento y medición para estos elementos. El estándar para PYMES define los criterios en cuanto a medición inicial y medición posterior de los elementos de las propiedades planta y equipo, las cuales difieren en las normas tributarias en cuanto al reconocimiento de estas en la declaración de renta al cierre de cada periodo. De acuerdo con lo anterior se determinarán las causas que originan las diferencias que se identifican directamente en la conciliación fiscal para efectos en el cálculo del impuesto diferido y se evaluará el impacto en el estado de la situación financiera y en la declaración de renta.

The purpose of this work is to analyze and interpret the tax and financial effect between the accounting base and the tax base of property, plant and equipment (Particularly Buildings) in Colombia, analyzing the differences between the tax regulations and the IFRS (International Financial Reporting Standards) for SMEs (small and medium-sized enterprises), considering each of the elements established in section 17 "property, plant and equipment" and section 29 "deferred tax", which contemplate recognition and measurement for these elements. The standard for SMEs defines the criteria regarding the initial and subsequent measurements of the elements of property, plant and equipment, which differ in the tax regulations regarding their recognition in the income statement at the end of each period. In accordance with this, the causes that originate the differences that are directly identified in the tax reconciliation will be determined for purposes of calculating the deferred tax, and the impact on the statement of financial position and on the income statement will be evaluated.