Especialización en Gerencia Tributariahttp://repository.unipiloto.edu.co/handle/20.500.12277/34242024-03-19T06:22:09Z2024-03-19T06:22:09ZEstrategia integral tributaria minero carbonífera en Colombia como alternativa a la no deducibilidad de regalías bajo la Ley 2277 de 2022Sánchez Calderón, Lina MarcelaDuarte González, Lina PaolaLeón Velásquez, Paula Alexandrahttp://repository.unipiloto.edu.co/handle/20.500.12277/132452024-01-18T20:15:57Z2023-01-01T00:00:00ZEstrategia integral tributaria minero carbonífera en Colombia como alternativa a la no deducibilidad de regalías bajo la Ley 2277 de 2022
Sánchez Calderón, Lina Marcela; Duarte González, Lina Paola; León Velásquez, Paula Alexandra
La presente investigación tuvo como objetivo diseñar una estrategia integral tributaria para empresas carboníferas en Colombia, en respuesta al problema emergente de la no deducibilidad de Regalías y sus efectos sobre la tributación en la aplicación de la Ley 2277 de 2022, partiendo del caso práctico de una empresa minera en el departamento de Boyacá. Se desarrolló con una metodología mixta cuali-cuantitativa de tipo exploratorio descriptiva para demostrar que las empresas extractoras de carbón en Boyacá y Colombia pueden contrarrestar los resultados en sus estados financieros causados al no aplicar la no deducibilidad de regalías, siempre y cuando lleven a cabo buenas prácticas de planeación estratégica para disminuir la tasa efectiva de tributación. Entre los hallazgos relevantes está el hecho que la inversión en investigación, desarrollo tecnológico e innovación por parte de las empresas, en consonancia con Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología, no sólo potencian la actividad minera, sino que aportan a la dinámica de cuidado del medio ambiente, además de lograr significativos descuentos en la tributación. Se concluye que la Ley 2277 de 2022 sí afecta los estados financieros de las empresas mineras, sin embargo, la administración y planeación efectiva aprovechando otros incentivos legales logran mantener la sostenibilidad empresarial.; The objective of this investigation was to design a comprehensive tax strategy for coal
companies in Colombia, in response to the emerging problem of the non-deductibility of
Royalties and its effects on taxation in the application of Law 2277 of 2022, based on the
practical case of a mining company in the department of Boyacá. It was developed with a mixed
qualitative-quantitative methodology of a descriptive exploratory type to demonstrate that coal
extracting companies in Boyacá and Colombia can offset the results in their financial statements
caused by not applying the non-deductibility of royalties, as long as they carry out good
practices. strategic planning practices to reduce the effective tax rate. Among the relevant
findings is the fact that investment in research, technological development and innovation by
companies, in line with the National Council of Tax Benefits in Science and Technology, not
only enhance mining activity, but also contribute to the dynamics of care for the environment, in
addition to achieving significant tax discounts. It is concluded that Law 2277 of 2022 does affect
the financial statements of mining companies, however, effective administration and planning
taking advantage of other legal incentives manage to maintain business sustainability.
2023-01-01T00:00:00ZAnálisis del impuesto de industria y comercio con asignación de códigos por cada establecimiento de comercio en PereiraReal Ramírez, Laura CamilaDoncel Palma, ManuelLancheros Guerrero, María del Pilarhttp://repository.unipiloto.edu.co/handle/20.500.12277/132442024-01-18T20:20:35Z2023-09-15T00:00:00ZAnálisis del impuesto de industria y comercio con asignación de códigos por cada establecimiento de comercio en Pereira
Real Ramírez, Laura Camila; Doncel Palma, Manuel; Lancheros Guerrero, María del Pilar
El objetivo de esta investigación es realizar un procedimiento el cual facilite el
mecanismo de recaudo del impuesto de Industria y Comercio unificando los códigos de
cada establecimiento con la finalidad de que se elabore una sola declaración, el objetivo es
disminuir tiempo, riesgos de error y costos adicionales para el contribuyente teniendo en
cuenta que las organizaciones en busca de mejorar rentabilidad y liquidez tercerizan ciertas
operaciones, en este caso específico temas asociados a la parte tributaria en específico el
proceso de elaboración de presentación de declaraciones lo cual en este caso puede generar
un aumento de valor debido al mecanismo irregular que tiene la administración tributaria de
Pereira al requerir declaraciones por cada establecimiento generando una mayor carga en
los pagos de los servicios prestados por las organizaciones que presten ese tipo de servicios
y eventualmente los cargos serán mayores por la condición mencionada.
Esta investigación es de tipo cualitativo ya que se estudiarán el marco normativo
tributario vigente en Colombia tanto a nivel Nacional como Territorial, de alcance
descriptivo logrando obtener e identificar el análisis de la situación problema basado en la
normatividad y los instrumentos de recolección de información, permitiendo identificar los
diferentes hallazgos, logrando la determinación de la técnica utilizada para el cobro y las
consecuencias o beneficios que traen; se realizara un análisis con la información obtenida,
si el resultado obtenido es favorable para el Municipio se realizara un análisis reconociendo
el modo de recolección del impuesto de Industria y Comercio, si el resultado obtenido es
que el método utilizado por la administración no es el correcto, se realizara un
procedimiento con el debido proceso, donde permitirá a los contribuyentes de este
Municipio unificar sus declaraciones subsanando de esta manera las posibles
inconsistencias que el mecanismo actual presenta, de igual manera se busca contribuir a la
administración al unificar los códigos ya que al realizarse esta unión serán menos
declaraciones por fiscalizar y podrán adaptar la correcta forma del recaudo del impuesto de
Industria y Comercio. Es recomendable para la administración tributaria realizar una buena
gestión administrativa y de fiscalización dirigida al público por lo que es apropiado contar
con una metodología eficaz y eficiente que permita generar el adecuado recaudo de los
tributos de parte de los contribuyentes.
La conclusión obtenida de este trabajo de investigación es que el Municipio de
Pereira está exigiendo la presentación del impuesto de Industria y Comercio de manera
errónea estableciendo mecanismos como lo son los códigos o denominadas “Placas” por
establecimiento y no generalizando el ingreso total recibido e en el municipio, sino el
ingreso recibido por cada establecimiento, exigiendo a los contribuyentes la presentación de
varias declaraciones de ICA, por este motivo se desarrollara una propuesta con un
procedimiento el cual contenga el paso a paso que debe seguir el contribuyente para
unificar estos códigos y la correcta presentación del Impuesto cumpliendo el requisito de
identificar los códigos en una única declaración.; The objective of this research is to carry out a procedure which facilitates the
mechanism of collection of the Industry and Commerce tax by unifying the codes of each
establishment in a single declaration, in order to present a single declaration by the
Municipality, reducing the risk of error and additional costs for the taxpayer.
This research is qualitative since the tax regulatory framework in force in Colombia
will be studied both at the National and Territorial levels, of descriptive scope, obtaining
and identifying the analysis of the problem situation based on the regulations and the
instruments of information collection, allowing to identify the different findings, achieving
the determination of the technique used for collection and the consequences or benefits they
bring; An analysis will be carried out with the information obtained, If the result obtained is
favorable for the Municipality, an analysis will be carried out recognizing the mode of
collection of the Industry and Commerce tax, If the result obtained is that the method used
by the administration is not correct, a procedure will be carried out with due process, where
it will allow the taxpayers of this Municipality to unify their declarations correcting in this
way the possible inconsistencies that the current mechanism presents, in the same way it
seeks to contribute to the administration by unifying the codes since when this union is
made there will be fewer declarations to be audited and they will be able to adapt the
correct form of the collection of the Industry and Commerce tax.
The conclusion obtained from this research work is that the Municipality of Pereira
is demanding the presentation of the Industry and Commerce tax in an erroneous way
establishing mechanisms such as codes or called Plates by establishment and not
generalizing the total income received in the municipality , but the income received by each
establishment, requiring taxpayers to file several ICA returns, for this reason a proposal
will be developed with a procedure which contains the step by step that the taxpayer must
follow to unify these codes and the correct presentation of the Tax fulfilling the
requirement of identifying the codes in a single declaration.
2023-09-15T00:00:00ZLímites del principio de reserva de ley en el cobro del impuesto complementario de avisos y tableros en el Municipio de Turmequé – BoyacáPérez Pérez, Sandra MireyaNiño Morales, Maura Julianahttp://repository.unipiloto.edu.co/handle/20.500.12277/132432024-01-18T20:23:09Z2023-09-26T00:00:00ZLímites del principio de reserva de ley en el cobro del impuesto complementario de avisos y tableros en el Municipio de Turmequé – Boyacá
Pérez Pérez, Sandra Mireya; Niño Morales, Maura Juliana
El cobro del impuesto complementario de avisos y tableros en el municipio de Turmequé,
Boyacá, ha sido evaluado con base al principio de reserva de ley, el cual se reza en la norma de
mayor rango en Colombia la constitución política en su artículo 338; donde fueron expresados
los requisitos, lineamientos y limitaciones a los cuales se deben someter los tributos en nuestro
país.
De igual manera, en el desenlace de la investigación se citaron las normas que sustentan la
reserva de ley, tal como el artículo 215 de la Constitución política de Colombia, que señala los
límites de los entes territoriales y las excepciones a la norma y por último el surgimiento del
impuesto a tratar, el cual se crea mediante la Ley 14 de 1983, lo anterior sirvió como fundamento
para el cumplimiento del objetivo planteado en esta investigación, ya que se realizó un análisis
del impuesto de avisos y tableros en el municipio de Turmequé, Boyacá, en el cual se pudo
determinar si es posible la realización del cobro en ausencia de alguno de los elementos
contemplados en la reserva de ley, donde se utilizó metodología investigativa, descriptiva y
hermenéutica.; The collection of the complementary tax on notices and boards in the municipality of Turmequé,
Boyacá, has been evaluated based on the principle of reserve of law, which is stated in the
highest-ranking norm in Colombia, the political constitution in its article 338; where the
requirements, guidelines and limitations to which taxes must be submitted in our country were
expressed.
In the same way, in the design of the investigation, the norms that support the reserve of law
were cited, such as article 215 of the Political Constitution of Colombia, which indicates the
limits of the territorial entities and the exceptions to the norm and finally. the emergence of the
tax to be treated, which is created by Law 14 of 1983, the foregoing served as a basis for the
fulfillment of the objective set out in this investigation, since an analysis of the tax on notices
and boards was carried out in the municipality of Turmequé . , Boyacá, in which it was possible
to determine if it is possible to collect in the absence of any of the elements contemplated in the
legal reserve, where investigative, descriptive and hermeneutical methodology was used.
2023-09-26T00:00:00ZPropuesta de planeación tributaria para el reconocimiento de los activos fijos de las personas naturales residentes; previendo en un futuro un mayor pago en el impuesto de ganancia ocasional de acuerdo a los cambios normativos de la reforma tributaria "Ley 2277 de 2022"Rincón Bocanegra, Yeimy XimenaAriza Osorio, Lina MarcelaSolano, Laura Marinahttp://repository.unipiloto.edu.co/handle/20.500.12277/132422024-01-19T15:23:02Z2023-09-01T00:00:00ZPropuesta de planeación tributaria para el reconocimiento de los activos fijos de las personas naturales residentes; previendo en un futuro un mayor pago en el impuesto de ganancia ocasional de acuerdo a los cambios normativos de la reforma tributaria "Ley 2277 de 2022"
Rincón Bocanegra, Yeimy Ximena; Ariza Osorio, Lina Marcela; Solano, Laura Marina
El Impuesto de ganancia ocasional es considerado como el ingreso o excedente que tiene una persona natural residente o no residente, y una empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus negocios, como se menciona en todos los ingresos señalados en el estatuto tributario a partir del articulo 300 al 304; bien es el caso de los activos fijos poseídos por más de dos años, de allí que la base gravable sea determinada por la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal del activo vendido o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como ganar la lotería o una rifa. Teniendo en cuenta los cambios normativos realizados a través de la reforma Tributaria (Ley 2277 de 2022), creando modificaciones a la tributación de este impuesto, con lo que el gobierno tendrá el control fiscal sobre las rentas de más personas naturales Residentes y no residentes en Colombia, para así obtener más ingresos fiscales, mayor control del sector inmobiliario, en cuanto a patrimonio y rentas obtenidas.
El Impuesto de ganancia ocasional es considerado como el excedente generado por la venta de activos fijos inmuebles pertenecientes a un contribuyente Persona Natural, que haya sido poseído por más de dos años. Teniendo en cuenta los cambios normativos realizados a través de la reforma Tributaria (Ley 2277 de 2022), creando novedades a la tributación de este impuesto, con lo que el gobierno desea abarcar el control fiscal sobre las rentas de más personas naturales Residentes , para así obtener más ingresos fiscales, mayor control del sector inmobiliario, en cuanto a patrimonio y rentas obtenidas.
La siguiente investigación centra en analizar el apropiado reconocimiento de los Activos Fijos de un contribuyente Persona Natural Residente y los cambios realizados por la Reforma Tributaria (Ley 2277 de 2022), frente a la liquidación y pago del impuesto de Ganancia Ocasional, a partir del año gravable 2023 y siguientes; toda vez que con las modificaciones realizadas a los Artículos 307 – 311-1 y siguientes del ET frente al Impuesto de Ganancia Ocasional, la tarifa del correspondiente impuesto se incrementó de un 10% a un 15%.
Es por ello que esta investigación busca analizar la situación actual con el fin de elaborar una propuesta de planeación Tributaria, que brinde las herramientas necesarias para el Adecuado Reconocimiento de los activos fijos susceptibles de generar impuesto de ganancia ocasional, centrando nuestra mayor atención en aquellos poseídos por 2 años o más, solo de las personas Naturales Residentes; lo que no quiere decir que una Persona Natural no Residente, no tenga la misma responsabilidad Tributaria de liquidar y pagar de forma adecuada el Impuesto de Ganancia Ocasional.
Pero para el caso de esta investigación se centra la atención en las Personas Naturales Residentes, de esta manera se diseñó la propuesta de planeación tributaria que permita la adecuada aplicación del reconocimiento de costo fiscal del Activo Fijo, frente a la venta de estos poseídos por dos años o más, en donde se utilizó el método inductivo partiendo de la observación de antecedentes particulares de la liquidación del Impuesto de Ganancia Ocasional, en la venta de este tipo de bienes, en relación a los cambios normativos de La Reforma Tributaria Ley 2277 de 2022; para el año gravable 2023 y siguientes; de esta manera se busca mediante el análisis, alcanzar conclusiones generales para la adecuada puesta en marcha de una de planeación tributaria que permita al contribuyente la adecuada interpretación y aplicación de la normatividad vigente en la liquidación del impuesto de ganancia ocasional.
Este trabajo de investigación, ofrece una guía clara con la que el contribuyente persona natural residente fiscal en Colombia pueda identificar las herramientas necesarias para la determinación del costo fiscal de los activos fijos, previendo que estos incurran en la omisión de los mismos y permita la elaboración de la declaración de Renta y complementarios de personas naturales residentes de manera acorde a la norma tributaria; toda vez que la gran mayoría presentan vacíos en la interpretación de la norma, lo que conlleva a una mala aplicación de la misma, generando así inconsistencias en la liquidación y generando correcciones, revisiones y posibles sanciones en materia tributaria .
Así mismo, se incorpora a este trabajo toda la normatividad a la cual el contribuyente se puede acoger, para el correcto reconocimiento del costo fiscal del activo fijo y la correcta liquidación del impuesto a las ganancias ocasionales de personas naturales residentes; como lo son las exenciones, los beneficios y las aclaraciones respecto de los factores puntuales a aplicar sobre este impuesto.
Por lo tanto, este modelo busca finalmente que el contribuyente residente fiscal en Colombia adopte los mecanismos necesarios a través de la norma vigente, y de los diferentes procedimientos que la misma le ofrece con el único propósito de lograr una adecuada planeación tributaria y una óptima responsabilidad fiscal, sobre su obligación sustancia y formal.
Con base en lo anterior, se construyó una propuesta donde el Contribuyente pueda aplicar adecuadamente la norma, al realizar los ajustes fiscales necesarios para que este cumpla con la responsabilidad de presentación y pago del Impuesto de Ganancia Ocasional, lo que permita implementar mecanismos para reducir oportunidades de evasión y elusión tributaria y así garantizar los recursos para financiar el gasto social.
La siguiente investigación se centra en analizar el reconocimiento adecuado de las Activos Fijos y los cambios realizados por la Reforma Tributaria (Ley 2277 de 2022), frente a la liquidación y pago del impuesto de Ganancia Ocasional, a partir del año gravable 2023 y siguientes; toda vez que con las modificaciones realizadas a los Artículos 307 – 311-1 y siguientes del ET frente al Impuesto de Ganancia Ocasional, la tarifa del correspondiente impuesto cambio de un 10% a un 15%.
Es por ello que esta investigación busca analizar la situación actual con el fin de elaborar una propuesta de planeación Tributaria, que brinde las herramientas necesarias para el Adecuado Reconocimiento de los activos fijos ya sean bienes inmuebles o vehículos ; con lo que se genere una adecuada liquidación del Impuesto de Ganancia Ocasional, de las Personas Naturales Residentes.
Y con base en lo anterior, se construye una propuesta donde el Contribuyente pueda aplicar adecuadamente la norma, al realizar los ajustes fiscales necesarios para que este cumpla con la responsabilidad de presentación y pago del Impuesto de Ganancia Ocasional, lo que permita implementar mecanismos para reducir oportunidades de evasión y elusión tributaria y así garantizar los recursos para financiar el gasto social.; The occasional income tax is considered as the income or surplus that a resident or nonresident natural person has, and a company for the occasional or sporadic sale of a good that
is not part of the ordinary course of business, as mentioned in all the income indicated in the
tax statute from article 300 to 304; This is the case of fixed assets owned for more than two
years, hence the tax base is determined by the difference between the sale price and the
fiscal cost of the asset sold or by the occurrence of an exceptional economic event such as
winning the lottery or raffle. Taking into account the regulatory changes made through the
Tax reform (Law 2277 of 2022), creating modifications to the taxation of this tax, with
which the government will have fiscal control over the income of more natural persons
Residents and non-residents in Colombia, in order to obtain more tax revenue, greater
control of the real estate sector, in terms of assets and income obtained.
The following investigation focuses on analyzing the appropriate recognition of the Fixed
Assets of a Resident Natural Person taxpayer and the changes made by the Tax Reform
(Law 2277 of 2022), regarding the liquidation and payment of the Occasional Income tax,
from the year taxable 2023 and following; since with the modifications made to Articles 307
– 311-1 and following of the ET regarding the Occasional Income Tax, the rate of the
corresponding tax was increased from 10% to 15%.
That is why this research seeks to analyze the current situation in order to prepare a Tax
planning proposal, which provides the necessary tools for the Adequate Recognition of
fixed assets liable to generate occasional income tax, focusing our greatest attention on
those owned for 2 years or more, only for Natural Residents; which does not mean that a
Non-Resident Natural Person does not have the same Tax responsibility to adequately
liquidate and pay the Occasional Income Tax.
But in the case of this investigation, attention is focused on Resident Natural Persons, in this
way the tax planning proposal was designed that allows the proper application of the
recognition of fiscal cost of Fixed Assets, against the sale of these owned by two years or
more, where the inductive method was used based on the observation of particular
antecedents of the settlement of the Occasional Income Tax, in the sale of this type of
goods, in relation to the regulatory changes of the Tax Reform Law 2277 of 2022 ; for
taxable year 2023; In this way, through the analysis, it is sought to reach general
conclusions for the proper implementation of a tax planning that allows the taxpayer the
proper interpretation and application of the current regulations in the settlement of the
occasional income tax.
This research work offers a clear guide with which the taxpayer natural person tax resident
in Colombia can identify the necessary tools to determine the tax cost of fixed assets,
anticipating that they incur in the omission of the same and allows the elaboration of the
Income statement and complementary of resident natural persons in accordance with the tax
regulations; since the vast majority present gaps in the interpretation of the norm, which
leads to its misapplication, thus generating inconsistencies in the liquidation and generating
corrections, revisions and possible sanctions in tax matters .
Likewise, all the regulations to which the taxpayer can benefit are incorporated into this
work, for the correct recognition of the fiscal cost of the fixed asset and the correct
liquidation of the tax on the occasional earnings of resident natural persons; such as
exemptions, benefits and clarifications regarding the specific factors to be applied to this
tax.
Therefore, this model finally seeks that the taxpayer who is a tax resident in Colombia
adopts the necessary mechanisms through the current norm, and the different procedures
that it offers with the sole purpose of achieving adequate tax planning and optimal
responsibility. fiscal, on its substantive and formal obligation.
Based on the foregoing, a proposal was built where the Taxpayer can adequately apply the
norm, by making the necessary fiscal adjustments so that he complies with the responsibility
of presenting and paying the Occasional Income Tax, which allows implementing
mechanisms to reduce opportunities tax evasion and avoidance and thus guarantee the
resources to finance social spending.
2023-09-01T00:00:00Z